Achtergrond
Hoofdregel is dat de afkoop van een lijfrente waarvoor de premies zijn afgetrokken, leidt tot negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in box 1 en tot revisierente. De wet maakt een uitzondering voor wie langdurig arbeidsongeschikt is in de zin van artikel 3.133, negende lid, Wet IB 2001 en artikel 18 van de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001. Voorwaarde is dat de AOW-leeftijd nog niet is bereikt. Het ontvangen bedrag wordt aangemerkt als een termijn van lijfrente.
In het standpunt (KG:070:2026:3) legt de kennisgroep uit dat de regeling per afkoop geldt en tegelijk op meerdere lijfrenten kan worden toegepast. Bij een gedeeltelijke afkoop blijft het resterende deel onder het gewone lijfrenteregime van box 1 vallen. Voor de jaarlijkse afkoopgrens tellen alleen de afkopen mee die op grond van deze regeling plaatsvinden; afkopen die er niet onder vallen, blijven buiten de toets.
Wat dit in de praktijk betekent
Een arbeidsongeschikte ondernemer of dga met lijfrentekapitaal hoeft dat niet in één keer op te nemen. Door de afkoop over meerdere jaren te spreiden, kan hij elk jaar binnen de afkoopgrens blijven en het bedrag aanpassen aan zijn overige inkomen, terwijl het restant fiscaal gefaciliteerd blijft staan. Elke afkoop is wel belast als lijfrentetermijn in box 1. De toets op langdurige arbeidsongeschiktheid en de AOW-leeftijd moet bij elke afkoop opnieuw worden gehaald.
Bron
Dit bericht is een signalering en geen advies. Aan de inhoud kunnen geen rechten worden ontleend; raadpleeg ons voordat u op grond hiervan handelt.