Het kabinet dient een novelle in op de Wet werkelijk rendement box 3, zo blijkt uit de Kamerbrief van 29 september 2026. Vanaf 2028 zou voor alle financiële instrumenten, waaronder aandelen, obligaties en opties, een vermogenswinstbelasting gelden; in 2030 volgen de overige vermogensbestanddelen. Ter dekking daalt het heffingvrij vermogen in 2027 naar 30.846 euro en stijgt het forfait voor overige bezittingen met 1,5 procentpunt.
In een Kamerbrief van 29 september 2026 stelt het kabinet voor het tarief van de tweede schijf in box 2 per 2027 met 1,8 procentpunt te verlagen naar 29,2 procent, voor de duur van vier jaar. De verlaging is onderdeel van het pakket waarmee box 3 versneld naar een vermogenswinstbelasting gaat. Het is een voorstel: een wettekst is er nog niet en beide Kamers moeten nog instemmen.
Het kabinet stelt in de Kamerbrief van 29 september 2026 voor het maximumbedrag voor lenen bij de eigen bv vanaf 2027 in vijf stappen van 80.000 euro af te bouwen van 500.000 naar 100.000 euro. Leningen voor de eigen woning blijven buiten beschouwing. De opbrengst dient als dekking voor de versnelde overstap naar een vermogenswinstbelasting in box 3. Het gaat om een voorstel waarvan de wettekst nog moet volgen.
In het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2027, dat op 15 september 2026 aan de Tweede Kamer is aangeboden, stelt het kabinet voor de faciliteit voor een vererfd aanmerkelijk belang uit te sluiten voor het fictief regulier voordeel wegens excessief lenen. Erfgenamen die een bovenmatige schuld aan de bv erven of aangaan, kunnen de box 2-heffing daarover dan niet meer uitstellen. De beoogde ingangsdatum is 1 januari 2027.
Het wetsvoorstel Belastingplan 2027 van 15 september 2026 bevat het voorstel om de aftoppingsgrens voor pensioen en lijfrente zes jaar niet te indexeren. Het maximale inkomen waarover fiscaal gefaciliteerd pensioen of lijfrente kan worden opgebouwd, blijft daarmee tot en met 2032 staan op 137.800 euro. Het kabinet raamt de opbrengst op 31 miljoen euro in 2027, oplopend naar 229 miljoen euro structureel.
De Hoge Raad oordeelde op 11 september 2026 dat artikel 20a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 ook verliezen treft die bij een belangrijke wijziging van het uiteindelijke belang nog niet waren gerealiseerd. Een boekverlies op vastgoed dat na de aandelenoverdracht wordt genomen maar is ontstaan in de periode daarvoor, is niet verrekenbaar met latere winsten. Het cassatieberoep van de bv is ongegrond verklaard.
De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting publiceerde op 21 augustus 2026 het standpunt dat de afkoopregeling voor lijfrenten bij langdurige arbeidsongeschiktheid ook geldt bij een gedeeltelijke afkoop en meerdere keren kan worden gebruikt. Revisierente blijft dan achterwege. Wel wordt het gezamenlijke bedrag van deze afkopen per kalenderjaar getoetst aan de wettelijke afkoopgrens van artikel 3.133, negende lid, Wet IB 2001.
In de Staatscourant van 18 augustus 2026 zijn het Besluit zuivere splitsing 2026 en het Besluit juridische fusie 2026 gepubliceerd. Zij vervangen de besluiten van 12 augustus 2022 en gelden sinds 19 augustus 2026. De staatssecretaris beoogt geen koerswijziging, maar verduidelijkt onder meer dat een beschikking met standaardvoorwaarden geen zekerheid geeft over de ontgaanstoets en vult de standaardvoorwaarden aan.
De Kennisgroep aanmerkelijk belang van de Belastingdienst publiceerde op 14 augustus 2026 het standpunt dat een schuldvordering die bij een afsplitsing wordt gecreëerd zonder dat daar een tegenprestatie tegenover staat, een regulier voordeel uit aanmerkelijk belang oplevert. De schuld die bedoeld is om de waarde van de te schenken aandelen te drukken, wordt behandeld als winstuitdeling aan de aandeelhouder.
De inspecteur heeft op 17 juli 2026 collectief beslist op alle verzoeken om ambtshalve vermindering en bezwaren die onder de procedure massaal bezwaar plus vallen. De verzoeken zijn afgewezen en de bezwaren ongegrond verklaard. Het gaat om aanslagen inkomstenbelasting over 2017 tot en met 2020 met box 3-inkomen die op 24 december 2021 al onherroepelijk vaststonden. Rechtsmiddelen staan er niet tegen open.
In het Staatsblad van 15 juli 2026 staat het koninklijk besluit van 13 juli 2026 dat de inwerkingtreding van het rechtsvermoeden van arbeidsovereenkomst op basis van een uurtarief bepaalt op 31 december 2026. Wie tegen een beloning tot de wettelijke tariefgrens voor een ander werkt, wordt dan vermoed dat op grond van een arbeidsovereenkomst te doen. De opdrachtgever zal het tegendeel moeten aantonen.
Rechtbank Den Haag oordeelde dat het fictief regulier voordeel op stelselniveau geen inbreuk maakt op het eigendomsrecht: de maatregel dient een legitiem doel en aanmerkelijkbelanghouders hadden sinds de aankondiging in 2018 vijf jaar om zich aan te passen. De peildatum van 31 december en de grens van 500.000 euro gelden dus onverkort. Aflossen, dividend uitkeren of herfinancieren vóór jaareinde blijft het aangewezen instrument.
De inspecteur verklaarde in februari alle bezwaren in de massaalbezwaarprocedure gegrond; sinds begin juli lopen de teruggaven. De betrokken aanslagen moeten uiterlijk 25 augustus 2026 zijn verminderd. De gecorrigeerde percentages zijn 4 procent tot medio 2023, 6 procent over de tweede helft van 2023, 7,5 procent over 2024, 6,5 procent over 2025 en 5 procent vanaf 2026. Voor oudere aanslagen waartegen geen bezwaar is gemaakt, is er volgens de SRA in beginsel geen mogelijkheid tot herstel meer.
Gerechtshof 's-Hertogenbosch oordeelde op 1 juli 2026 dat de aangifte inkomstenbelasting van een overleden aanmerkelijkbelanghouder waarin geen fictief vervreemdingsvoordeel is opgenomen, geldt als schriftelijk verzoek van de gezamenlijke belanghebbenden om de verkrijgingsprijs door te schuiven. De erfgenamen zetten daardoor de lage verkrijgingsprijs van de erflater voort, ook als achteraf wordt betwist dat de vennootschap een onderneming dreef.
De plenaire behandeling is afgerond, maar de senaat stemt pas na behandeling van een aangekondigde novelle. Een motie waarin werd uitgesproken dat tegen intrekking van het wetsvoorstel geen bezwaar bestaat, is op 7 juli 2026 verworpen. De beoogde inwerkingtreding blijft 1 januari 2028; tot die tijd blijft het forfaitaire stelsel van toepassing.
Een aanslag die vóór het Kerstarrest van 24 december 2021 al onherroepelijk vaststond, hoeft niet te worden verminderd. Niet-bezwaarmakers en te late bezwaarmakers hebben daarmee geen recht op herstel; in de collectieve beslissing van juli wijst de inspecteur alle verzoeken om ambtshalve vermindering af. Voor de praktijk is dit dossier gesloten.
Onderzocht was een verlaging van de drempel van één miljoen naar twee ton voor vastgoedlichamen met groepsfinanciering. Het kabinet wacht het Europese Omnibusvoorstel af. De generieke renteaftrekbeperking blijft daarmee staan op 24,5 procent van de fiscale EBITDA met een drempel van één miljoen euro, met een reëel risico op wijziging zodra Brussel levert.
Een lidstaat mag geen overdrachtsbelasting heffen over de inbreng in natura van aandelen bij de vorming van een houdstervennootschap, ook niet wanneer de ingebrachte vennootschappen onroerende zaken bezitten. Doorslaggevend is de totale juridische en economische context van de kapitaaltransactie. Nederland kijkt via de vastgoedlichaamregeling eveneens door aandelen heen; bij inbreng- en holdingstructurering loont toetsing aan dit arrest.
Het voornemen om woningen bij schenking te waarderen tegen de waarde in het economische verkeer is geschrapt na een negatieve uitvoeringstoets. Het bestaande waarderingsvoordeel blijft daarmee in stand.
Voor het verduidelijken van het begrip gezagsverhouding bleek onvoldoende draagvlak. Het rechtsvermoeden is wel doorgezet: wie tegen minder dan 38 euro per uur werkt, kan zich erop beroepen dat er een arbeidsovereenkomst is, waarna de opdrachtgever het tegendeel moet aantonen. De Eerste Kamer stemde daar op 16 juni 2026 mee in; de wet treedt op 31 december 2026 in werking. De wet zelf noemt 36 euro; het kabinet gaat uit van 38 euro naar het peil van 1 januari 2026, en het bedrag bij inwerkingtreding wordt bij ministeriële regeling vastgesteld. Het kabinet werkt daarnaast aan een Zelfstandigenwet en de handhaving loopt intussen ongewijzigd door.
Fondsen die door de gewijzigde definitie onbedoeld zelfstandig belastingplichtig werden, konden tot 28 februari 2026 kiezen voorlopig niet als fonds voor gemene rekening te worden aangemerkt. Dat overgangsrecht loopt tot uiterlijk 1 januari 2028. Een structurele regeling met afmeldmogelijkheid voor fondsen met ten hoogste twintig participanten is in consultatie geweest. Bij familiefondsen en besloten samenwerkingsverbanden moet de kwalificatie opnieuw worden getoetst.
Na een ruziesplitsing werd de schenker subjectief meer gerechtigd tot dezelfde objectieve onderneming. Voor dat extra deel gaat een nieuwe bezitstermijn lopen, terwijl voor het reeds gehouden deel de oude doorloopt; de bedrijfsopvolgingsregeling was daardoor op 49 procent van de aandelen toepasbaar. Bij splitsingen vooraf aan een overdracht moet de termijn per deelbelang worden gevolgd.
Het afwijkende, hogere belastingrentepercentage voor de vennootschapsbelasting is in strijd met het evenredigheids- en het gelijkheidsbeginsel. Voor de vennootschapsbelasting geldt daarom het algemene percentage dat ook voor de overige belastingen wordt gehanteerd. Dit raakt vrijwel elke bv waaraan de afgelopen jaren belastingrente is berekend.
Het gebruikelijk loon blijft het hoogste van drie bedragen: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het loon van de best verdienende werknemer in de bv of een verbonden vennootschap, of 58.000 euro. Omdat de doelmatigheidsmarge is vervallen, is een lager loon alleen verdedigbaar met een concrete onderbouwing, en die hoort in het dossier.
Vergrijpboetes zijn bedoeld voor opzet of grove schuld; verzuimboetes worden in 2026 nog niet opgelegd. Naheffen gaat in beginsel niet verder terug dan 1 januari 2025, tenzij sprake is van kwade trouw of het negeren van een eerdere aanwijzing, dan geldt vijf jaar. Bij een vermoeden start de dienst doorgaans met een bedrijfsbezoek. Toets lopende zzp-contracten en vooral de feitelijke uitvoering opnieuw, en leg de uitkomst vast.
Voor verbouwingen, renovaties en groot onderhoud met een vergoeding van ten minste 30.000 euro exclusief btw staat de aftrek niet meer meteen vast: na het jaar van ingebruikname wordt het gebruik nog vier jaar gevolgd, en bij een afwijking van meer dan tien procent tussen belast en vrijgesteld gebruik volgt herziening. De regeling geldt alleen voor diensten die op of na 1 januari 2026 voor het eerst in gebruik zijn genomen. Dat vraagt een meerjarige administratie per investeringsdienst.
Het verstrekken van logies valt sinds 1 januari 2026 onder het algemene tarief, met uitzondering van kamperen. Het verlaagde tarief voor cultuur, media en sport blijft in stand. Hotels, pensions en verhuurders moesten prijzen, contracten en vooruitontvangen bedragen hierop aanpassen.
Negentien procent over de eerste 200.000 euro belastbaar bedrag en 25,8 procent daarboven; de schijfgrens is niet gewijzigd. De generieke renteaftrekbeperking blijft 24,5 procent van de fiscale EBITDA met een drempel van één miljoen euro. Het pakket is voor de winstsfeer beleidsarm, waardoor de aandacht vooral uitgaat naar financieringsstructuren die tegen die drempel aanlopen.
Een herstructurering binnen de bezits- of voortzettingstermijn leidt niet meer automatisch tot verlies van de bedrijfsopvolgingsregeling of de doorschuifregeling aanmerkelijk belang. Voorwaarde is dat de gerechtigdheid van schenker, erflater of verkrijger niet wijzigt; wijzigt die wel, dan vervalt de faciliteit alleen voor dat deel. Daarmee vervalt een belangrijke rem op reorganisaties rond een overdracht.
De bedrijfsopvolgingsregeling is uitgesloten voor een onderneming die eerder bij de verkrijger in bezit was, tot het bedrag van de eerdere overdrachtsprijs. Daarnaast wordt de bezitstermijn met zes maanden verlengd per jaar dat de ondernemer de AOW-leeftijd plus twee jaar overschrijdt. Bij planning voor oudere cliënten moet de termijn per geval worden doorgerekend vóórdat wordt geschonken.
Preferente aandelen kwalificeren niet voor de BOR en DSR, behoudens bij gefaseerde bedrijfsopvolging. Van de aangekondigde beperking tot gewone aandelen met een belang van ten minste vijf procent, de familietoets en de ruimere verwateringsregeling zag het kabinet in oktober 2025 af wegens het risico op ongeoorloofde staatssteun. De aandelensoort is dus relevant geworden, een zelfstandige 5%-drempel niet.
De aangifte erfbelasting hoeft voortaan pas binnen twintig maanden na het overlijden te zijn ingediend, in plaats van acht. Schenkingen binnen 180 dagen vóór overlijden worden voortaan ook voor de schenkbelasting geacht door overlijden te zijn verkregen, zodat een afzonderlijke aangifte achterwege blijft. Biologische kinderen zonder familierechtelijke betrekking worden gelijkgesteld met juridische kinderen, mits het ouderschap wordt aangetoond. Ongelijke breukdelen in een huwelijksgoederengemeenschap leiden voortaan tot heffing.
Het heffingvrij vermogen bedraagt 59.357 euro per persoon en 118.714 euro met fiscaal partner; het tarief blijft 36 procent. De forfaits voor banktegoeden (voorlopig 1,28 procent) en schulden (voorlopig 2,70 procent) worden begin 2027 definitief vastgesteld. Voor schulden geldt een drempel van 3.800 euro per persoon. Deze cijfers bepalen de voorlopige aanslag en de afweging of een beroep op de tegenbewijsregeling zin heeft.